制造费用 [4101]

期末余额 月末应结转。结转后，除季节性的生产性小企业外，应无余额。

明细核算 核算小企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

账簿设置 应按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

账务处理 [〇]小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在‘管理费用’科目核算，不在‘制造费用’科目核算。㎏行政管理部门人员的职工薪酬，借记‘管理费用’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目。行政管理部门计提的固定资产折旧费和发生的修理费，借记‘管理费用’科目，贷记‘累计折旧’、‘银行存款’等科目。行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记‘管理费用’科目，贷记‘银行存款’等科目。 (一)生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记‘制造费用’科目，贷记‘原材料’、‘银行存款’等科目。 (二)发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记‘制造费用’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目。 (三)生产车间计提的固定资产折旧费，借记‘制造费用’科目，贷记‘累计折旧’科目。 (四)生产车间支付的办公费、水电费等，借记‘制造费用’科目，贷记‘银行存款’、‘应付利息’等科目。 (五)发生季节性和修理期间的停工损失，借记‘制造费用’科目，贷记‘原材料’、‘应付职工薪酬∕综合’、‘银行存款’等科目。 (六){小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，也在‘制造费用’科目核算。}小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记‘制造费用’科目，贷记‘应付利息’科目。制造完成之后发生的利息费用，借记‘财务费用’科目，贷记‘应付利息’科目。 (七)将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记‘劳务成本’、‘生产成本—基本生产成本’、‘生产成本—辅助生产成本’等科目[ 原文是：借记‘生产成本—基本生产成本、辅助生产成本’等科目。]，贷记‘制造费用’科目。 (八)季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记‘生产成本—基本生产成本’科目，贷记‘制造费用’科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录：借记‘制造费用’科目，贷记‘生产成本—基本生产成本’科目。