营业外收入 [5301]

期末余额 月末应结转。结转后应无余额。

明细核算 核算小企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益*、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

账簿设置 应按照营业外收入项目进行明细核算。

账务处理 [〇]小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在‘其他应收款’科目核算，不在‘营业外收入’科目核算。㎏(1)有出口产品的小企业，其出口退税实行‘免、抵、退’管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(进项税额转出)科目。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额，借记‘应交税费～应交增值税’(出口抵减内销产品应纳税额)科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)。『』出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记‘其他应收款’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)。(2)有出口产品的小企业，其出口退税未实行‘免、抵、退’管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记‘应收账款’等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记‘其他应收款’科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记‘主营业务成本’科目，按照确认的销售商品收入，贷记‘主营业务收入’科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记‘应交税费～应交增值税(销项税额)’科目。 (一)小企业确认非流动资产处置净收益，比照‘固定资产清理’、‘无形资产’等科目的相关规定进行账务处理。 (二)确认的政府补助收入，借记‘银行存款’或‘递延收益’科目，贷记‘营业外收入’科目。 (三)小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记‘银行存款’科目，贷记‘营业外收入’科目。㎏(1)有出口产品的小企业，其出口退税实行‘免、抵、退’管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(进项税额转出)科目。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额，借记‘应交税费～应交增值税’(出口抵减内销产品应纳税额)科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)。『』出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记‘其他应收款’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)。(2)有出口产品的小企业，其出口退税未实行‘免、抵、退’管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记‘应收账款’等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记‘其他应收款’科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记‘主营业务成本’科目，按照确认的销售商品收入，贷记‘主营业务收入’科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记‘应交税费～应交增值税(销项税额)’科目。 (四)确认的捐赠收益，借记‘银行存款’、‘固定资产’等科目，贷记‘营业外收入’科目。 (五)确认的盘盈收益，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’、‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目，贷记‘营业外收入’科目。 (六)确认的汇兑收益，借记‘库存现金’、‘银行存款’等科目，贷记‘营业外收入’科目。[ 原文是：确认的汇兑收益，借记有关科目，贷记‘营业外收入’科目。] (七)确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等，借记‘其他应收款’、‘应付账款’、‘其他应付款’等科目，贷记‘营业外收入’科目。 (八)确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记‘银行存款’等科目，贷记‘营业外收入’科目。 [九]月末，可将‘营业外收入’余额转入‘本年利润’科目。㎏月末结转利润时，小企业可以将‘营业外收入’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘营业外收入’科目，贷记‘本年利润’科目。 月末结转利润时，小企业可以将‘营业外收入’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘营业外收入’科目，贷记‘本年利润’科目。(自【本年利润】)