营业外支出 [5711]

期末余额 月末应结转。结转后应无余额。
明细核算 核算小企业发生的各项营业外支出。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。
账簿设置 应按照支出项目进行明细核算。
账务处理 (一)小企业确认存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,借记‘营业外支出’、‘累计折旧Х生产性生物资产’、‘累计摊销’等科目,贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’、‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’、‘固定资产清理’、‘生产性生物资产—成熟生产性生物资产’、‘生产性生物资产—未成熟生产性生物资产’、‘无形资产’等科目[ 原文是:贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢’、‘固定资产清理’、‘生产性生物资产’、‘无形资产’等科目。]。 (二)根据小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失、长期债券投资损失,应当按照可收回的金额,借记‘银行存款’等科目,按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额,贷记‘应收账款’、‘预付账款’、‘其他应收款’、‘长期债券投资(面值)’、‘长期债券投资(溢折价)’、‘长期债券投资(应计利息)’[ 原文是:‘长期债券投资’.]等科目,按照其差额,借记‘营业外支出’科目。 (三)根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失,按照可收回的金额,借记‘银行存款’等科目,按照长期股权投资的账面余额,贷记‘长期股权投资’科目,按照其差额,借记‘营业外支出’科目。 (四)支付的税收滞纳金、罚金、罚款,借记‘营业外支出’科目,贷记‘银行存款’等科目。 (五)确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出,借记‘营业外支出’科目,贷记‘银行存款’等科目。 [六]月末,可将‘营业外支出’科目余额转入‘本年利润’科目。㎏月末结转利润时,将‘营业外支出’科目的余额,转入‘本年利润’科目,借记‘本年利润’科目,贷记‘营业外支出’科目。 月末结转利润时,小企业可以将‘营业外支出’科目的余额,转入‘本年利润’科目,借记‘本年利润’科目,贷记‘营业外支出’科目。(自【本年利润】)