主营业务成本 [5401]

期末余额 月末应结转。结转后应无余额。

明细核算 核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。

账簿设置 应按照主营业务的种类进行明细核算。

账务处理 ［甲］〧月末，小企业可根据本月销售各种商品的实际成本，计算应结转的主营业务成本（对外销售商品结转销售成本），［α］若是采用进价核算，按照商品进价，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘库存商品╠进价’科目。［β］若是采用售价核算，按照商品售价，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘库存商品╠售价’科目；同时，分摊已销商品的进销差价，按照差价，借记‘商品进销差价’科目，贷记‘主营业务成本’科目。 ［乙］〧月末，小企业可根据本月销售各种产成品的实际成本，计算应结转的主营业务成本（对外销售产成品结转销售成本），［α］若是采用实际成本核算，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘产成品╠实际’科目。［β］若是采用计划成本核算，按照计划成本，借记‘主营业务成本’，贷记‘产成品╠计划’科目；同时，还应结转本月销售产成品应分摊的产品成本差异，计划成本小于实际成本的差异，按照差异，借记‘主营业务成本’，贷记‘产品成本差异’科目；计划成本大于实际成本的差异，按照差异，做相反的会计分录：借记‘产品成本差异’科目，贷记‘主营业务成本’科目。 ［丙］〧月末，小企业可根据本月提供各种劳务的实际成本，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘劳务成本’科目。 ［丁］〧月末，小企业可根据本月提供各种施工的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘工程施工—合同成本’科目。 (二)本月发生的销售退回(库存商品)，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，［α］若是采用进价核算，借记‘库存商品╠进价’科目，贷记‘主营业务成本’科目。［β］若是采用进价核算VOV，借记‘库存商品╠进价’等科目，贷记‘主营业务成本’科目。 (二)本月发生的销售退回(库存商品)，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，［α］若是采用进价核算，借记‘产成品╠进价’科目，贷记‘主营业务成本’科目。［β］若是采用进价核算VOV，借记‘产成品╠进价’等科目，贷记‘主营业务成本’科目。 [三]月末，可将‘主营业务成本’科目的余额转入‘本年利润’科目。㎏月末结转利润时，将‘主营业务成本’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘本年利润’科目，贷记‘主营业务成本’科目。 月末结转利润时，小企业可以将‘主营业务成本’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘本年利润’科目，贷记‘主营业务成本’科目。(自【本年利润】)