营业税金及附加 [5403]

期末余额 月末应结转。结转后应无余额。

明细核算 核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费

账簿设置 应按照税费种类进行明细核算。

账务处理 [〇]与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在‘固定资产清理’、‘无形资产’等科目核算，不在‘营业税金及附加—应交税费’科目核算。㎏因出售、报废、对外投资等原因处置无形资产，应当按照取得的出售无形资产的价款等处置收入，借记‘银行存款’等科目，按照其已计提的累计摊销，借记‘累计摊销’科目，按照应支付的相关税费及其他费用，贷记‘应交税费＿[０]营业税金及附加(营业税)’、‘银行存款’等科目，按照其成本，贷记‘无形资产’科目，按照其差额，贷记‘营业外收入——非流动资产处置净收益’科目或借记‘营业外支出——非流动资产处置净损失’科目。㎏清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记‘固定资产清理’科目，贷记‘银行存款’、‘应交税费～应交增值税(销项税额)’科目等[ 原文是：‘应交税费’等科目。如果展开的话，是这样： ……‘应交税费～应交增值税’(销项税额)、‘应交税费Х应交营业税’、‘应交税费∕税金及附加甲类(城市维护建设税)’、‘应交税费∕税金及附加甲类(教育费附加)’、‘应交税费∕税金及附加丙类(资源税)’、‘应交税费∕税金及附加丙类(土地增值税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(城镇土地使用税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(房产税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(车船税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(矿产资源补偿费)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(排污费)’科目等。 正文中只留了‘‘应交税费～应交增值税’(销项税额)’。像这样的情况共有三处。注意，没有‘应交税费——应交印花税’；只有‘营业税金及附加—直给税金’。]。取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入，借记‘银行存款’、‘原材料’等科目，贷记‘固定资产清理’科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记‘其他应收款’等科目，贷记‘固定资产清理’科目。 [一]小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记‘营业税金及附加—应交税费’科目，贷记‘应交税费＿[３]营业税金及附加(消费税)’、‘应交税费＿[０]营业税金及附加(营业税)’、‘应交税费＿[１]营业税金及附加(城市维护建设税)’、‘应交税费＿[３]营业税金及附加(资源税)’、‘应交税费＿[３]营业税金及附加(土地增值税)’、‘应交税费＿[２]营业税金及附加(城镇土地使用税)’、‘应交税费＿[２]营业税金及附加(房产税)’、‘应交税费＿[２]营业税金及附加(车船税)’、‘应交税费＿[１]营业税金及附加(教育费附加)’、‘应交税费＿[２]营业税金及附加(矿产资源补偿费)’、‘应交税费＿[２]营业税金及附加(排污费)’科目等[ 原文是：‘应交税费’等科目。]。 [二]月末，可将‘营业税金及附加—应交税费’科目余额转入‘本年利润’科目。㎏月末结转利润时，将‘营业税金及附加’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘本年利润’科目，贷记‘营业税金及附加—应交税费’科目。 月末结转利润时，小企业可以将‘营业税金及附加—应交税费’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘本年利润’科目，贷记‘营业税金及附加—应交税费’科目。(自【本年利润】)