在途物资 [1402]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映采用实际成本进行材料日常核算的小企业已经收到发票账单、但材料或商品尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品等物资的实际采购成本。

明细核算 核算小企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本。

账簿设置 应按照供应单位和物资品种进行明细核算。

账务处理 [〇]小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)，在‘销售费用’科目核算，不在‘在途物资’科目核算。㎏小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记‘销售费用’科目，贷记‘库存现金’、‘银行存款’、‘应付账款’等科目。(一)小企业外购材料、商品等物资，材料已经收到、且已然办理结算手续的，若是采用实际成本对材料进行日常核算的或采用进价对库存商品进行日常核算的，［α］应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程发生的其他直接费用，借记‘在途物资’科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购物资过程发生的其他直接费用，贷记‘库存现金’、‘银行存款’、‘其他货币资金∈银行汇票’、‘其他货币资金∈银行本票’、‘ 其他货币资金∈信用卡’、‘ 其他货币资金∈信用证保证金’、‘ 其他货币资金∈外埠存款’、‘预付账款’、‘应付账款’等科目。［β］材料已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记‘在途物资’科目，贷记‘银行存款’等科目。 若是采用实际成本对材料进行日常核算的或采用进价对库存商品进行日常核算的，应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记‘应付账款’或‘其他应收款’科目，贷记‘在途物资’科目。因自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先记入‘待处理财产损溢’科目：借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘在途物资’科目，查明原因后再作处理。㎏按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记‘库存商品╠进价’、‘原材料╠实际’、‘周转材料—分次摊销╠实际’、‘周转材料—一次转销╠实际’等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记‘其他应收款’科目，按照‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目余额，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，按照其借方差额，借记‘营业外支出’科目。 (二)月末，按仓库转来的外购材料或商品收料凭证，若是采用实际成本对材料进行日常核算的或采用进价对库存商品进行日常核算的，［α］对于已然办理结算手续的，即，对于已然收到发票账单的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应当按照汇总金额，借记‘原材料╠实际’、‘周转材料—分次摊销╠实际’、‘周转材料—一次转销╠实际’、‘库存商品╠进价’科目，贷记‘在途物资’科目。［β］对于尚未办理结算手续的，即，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按照估计金额暂估入账，借记‘原材料 ╠暂估’、‘周转材料—分次摊销╠暂估’、‘周转材料—一次转销╠暂估’、‘库存商品╠暂估’等科目，贷记‘应付账款╠暂估’科目，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回：借记‘应付账款╠暂估’科目，贷记‘原材料 ╠暂估’、‘周转材料—分次摊销╠暂估’、‘周转材料—一次转销╠暂估’、‘库存商品╠暂估’等科目，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。㊣按照实际成本，借记‘原材料╠实际’、‘周转材料—分次摊销╠实际’、‘周转材料—一次转销╠实际’、‘库存商品╠进价’等科目，贷记‘应付账款’科目。