委托加工物资 [1251]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映小企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。

明细核算 核算小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

账簿设置 应按照加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。

账务处理 (一) 小企业发给外单位加工的物资， 物资为原材料时， 若原材料采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，按照实际成本，贷记‘原材料╠实际’科目。 若原材料采用计划成本核算，计划成本大于实际成本时，㐃按照计划成本与实际成本之间的差额，借记‘材料成本差异’科目，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，按照计划成本，贷记‘原材料╠计划’科目。『』也可以采用上月材料成本差异率计算分摊本月应分摊的材料成本差异。 若原材料采用计划成本核算，计划成本小于实际成本时，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，按照计划成本，贷记‘原材料╠计划’科目，㐃按照计划成本与实际成本之间的差额，借记‘材料成本差异’科目。『』也可以采用上月材料成本差异率计算分摊本月应分摊的材料成本差异。若产成品采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，按照实际成本，贷记‘产成品╠实际’科目。 若产成品采用计划成本核算，计划成本大于实际成本时，按照计划成本与实际成本之间的差额，借记‘产品成本差异’科目，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，按照计划成本，贷记‘产成品╠计划’科目。 若产成品采用计划成本核算，计划成本小于实际成本时，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，按照计划成本，贷记‘产成品╠计划’科目，按照计划成本与实际成本之间的差额，贷记‘产品成本差异’科目。(二)支付加工费、运杂费等，借记‘委托加工物资’科目，贷记‘银行存款’等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，借记‘委托加工物资’科目(收回后用于直接销售的)或‘应交税费＿[３]营业税金及附加(消费税)’科目(收回后用于继续加工的)，贷记‘应付账款’、‘银行存款’等科目。 (三)加工完成验收入库的物资和剩余的物资 为原材料时， 若原材料采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘原材料╠实际’科目，按照实际成本，贷记‘委托加工物资’科目。 若原材料采用计划成本核算，计划成本小于实际成本时，㐃按照计划成本与实际成本之间的差额，借记‘材料成本差异’科目，按照计划成本，借记‘原材料╠计划’科目，按照实际成本，贷记‘委托加工物资’科目。 若原材料采用计划成本核算，计划成本大于实际成本时，按照计划成本，借记‘原材料╠计划’科目，按照实际成本，贷记‘委托加工物资’科目，㐃按照计划成本与实际成本之间的差额，贷记‘材料成本差异’科目。