固定资产 [1601]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映小企业固定资产的原价(成本)。

明细核算 核算小企业固定资产[ 第二十七条　固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。]的原价(成本)。包括：用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，若其价值和使用年限满足条件的。[ 原文出自于：1411 周转材料。原文是：用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使用年限长短，分别在‘固定资产’科目或‘周转材料—分次摊销’科目核算。]

账簿设置 应按照固定资产类别[ 从《讲解》中可以读得： 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把小企业的固定资产划分为七大类：(1)生产经营用固定资产；(2)非生产经营用固定资产；(3)租出固定资产 (指在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产)；(4)不需用固定资产；(5)未使用固定资产；(6)土地(指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理)；(7)融资租入固定资产(指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理)。 ]和项目进行明细核算。

账务处理 (一) {小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过‘固定资产’科目核算。}小企业购入(含以分期付款方式购入)不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的购买价款、相关税费(不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额)、运输费、装卸费、保险费等，借记‘固定资产’科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目，贷记‘银行存款’、‘长期应付款’等科目。 购入需要安装的固定资产，先记入‘在建工程’科目：小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的购买价款、相关税费(不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额)、运输费、装卸费、保险费、安装费等，借记‘在建工程’科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目，贷记‘银行存款’等科目，安装完成后再转入‘固定资产’科目：固定资产安装完成，借记‘固定资产’科目，贷记‘在建工程’科目。 自行建造固定资产完成竣工决算，按照竣工决算前发生相关支出，借记‘固定资产’科目，贷记‘在建工程’科目。 取得投资者投入的固定资产，应当按照评估价值和相关税费，借记‘固定资产’科目或‘在建工程’科目，贷记‘实收资本’、‘资本公积’科目。 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记‘固定资产’科目或‘在建工程’科目，贷记‘长期应付款’等科目。 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额，借记‘固定资产’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目。 (二)在固定资产使用过程中发生的修理费，应当按照固定资产的受益对象，借记‘制造费用’、‘管理费用’等科目，贷记‘银行存款’等科目。 固定资产的大修理支出，借记‘长期待摊费用’科目，贷记‘银行存款’等科目。 (三)对固定资产进行改扩建时，应当按照该项固定资产账面价值，借记‘在建工程’科目，按照其已计提的累计折旧，借记‘累计折旧’科目，按照其原价，贷记‘固定资产’科目。(四)因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产账面价值，借记‘固定资产清理’科目，按照其已计提的累计折旧，借记‘累计折旧’科目，按照其原价，贷记‘固定资产’科目。 盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目，按照已计提的折旧，借记‘累计折旧’科目，按照其原价，贷记‘固定资产’科目。