固定资产清理 [1606]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；‘固定资产清理’科目期末贷方余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。

明细核算 核算小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。

账簿设置 应按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

账务处理 (一)小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值，借记‘固定资产清理’科目，按照其已计提的累计折旧，借记‘累计折旧’科目，按照其原价，贷记‘固定资产’科目。同时，按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，借记‘固定资产清理’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(进项税额转出)科目。 (二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记‘固定资产清理’科目，贷记‘银行存款’、‘应交税费～应交增值税(销项税额)’科目等[ 原文是：‘应交税费’等科目。如果展开的话，是这样： ……‘应交税费～应交增值税’(销项税额)、‘应交税费Х应交营业税’、‘应交税费∕税金及附加甲类(城市维护建设税)’、‘应交税费∕税金及附加甲类(教育费附加)’、‘应交税费∕税金及附加丙类(资源税)’、‘应交税费∕税金及附加丙类(土地增值税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(城镇土地使用税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(房产税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(车船税)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(矿产资源补偿费)’、‘应交税费∕税金及附加乙类(排污费)’科目等。 正文中只留了‘‘应交税费～应交增值税’(销项税额)’。像这样的情况共有三处。注意，没有‘应交税费——应交印花税’。]。取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入，借记‘银行存款’、‘原材料’等科目，贷记‘固定资产清理’科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记‘其他应收款’等科目，贷记‘固定资产清理’科目。 (三)固定资产清理[ 第十六条　小企业的非流动资产，是指流动资产以外的资产。 小企业的非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。]完成后，如为借方余额，借记‘营业外支出——非流动资产处置净损失’科目，贷记‘固定资产清理’科目。如为贷方余额，借记‘固定资产清理’科目，贷记‘营业外收入——非流动资产处置净收益’科目。