预付账款 [1123]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。

明细核算 核算小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

账簿设置 应按照对方单位(或个人)进行明细核算。

账务处理 (一)小企业因购货而预付的款项，借记‘预付账款’科目，贷记‘银行存款’等科目。 收到所购物资，［α］该物资为材料，若是对原材料采用计划成本核算，按照应计入购入物资成本的金额，借记‘物资采购’科目，按照应支付的金额，贷记‘预付账款’科目。［β］该物资为材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照应计入购入物资成本的金额，借记‘在途物资’科目，按照应支付的金额，贷记‘预付账款’科目。［C］该物资为库存商品，若是采用售价核算，按照应计入购入物资的售价，借记‘库存商品╠售价’等科目，按照应支付的金额，贷记‘预付账款’科目，㐃按照售价与进价之间的差额，贷记‘商品进销差价’科目。［D］该物资为库存商品，若是采用进价核算，按照应计入购入物资成本的金额，借记‘库存商品╠进价’科目，按照应支付的金额，贷记‘预付账款’科目。♀按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目。补付的款项，借记‘预付账款’科目，贷记‘银行存款’等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录：借记‘银行存款’等科目，贷记‘预付账款’科目。 (二){小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过‘预付账款’科目核算。}出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记‘预付账款’科目，贷记‘银行存款’等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记‘在建工程’科目，贷记‘预付账款’、‘银行存款’等科目。 (三)按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记‘银行存款’等科目，按照其账面余额，贷记‘预付账款’科目，按照其差额，借记‘营业外支出’科目。