原材料 [1403]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映小企业库存材料的实际成本。

明细核算 核算小企业库存的各种材料[ 第十一条　存货，…… (一)原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。]。包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料(如纸、绳、铁丝、铁皮等[ 原文出自于：1411 周转材料。 原文是：各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在‘原材料╠实际’科目内核算。])、燃料等的实际成本。

账簿设置 应按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

账务处理 [〇]购入的工程用材料，若是对原材料采用实际成本核算，在‘工程物资’科目核算，不在‘原材料╠实际’科目核算。㎏小企业购入为工程准备的物资(工程用材料)，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记‘工程物资∈专用材料’科目，贷记‘银行存款’等科目。 (一)小企业购入并已验收入库的材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘原材料╠实际’科目，贷记‘在途物资’科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目。购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记‘原材料 ╠暂估’科目，贷记‘应付账款╠暂估’科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回：借记‘应付账款╠暂估’科目，贷记‘原材料 ╠暂估’科目，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。㊣按照实际成本，借记‘原材料╠实际’科目，贷记‘在途物资’科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目。 (二)自制并已验收入库的材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘原材料╠实际’科目，贷记‘生产成本—基本生产成本’科目。 (三)取得投资者投入的原材料，若是对原材料采用实际成本核算，应当按照评估价值，借记‘原材料╠实际’科目，[按照其在注册资本中所占的份额]，贷记‘实收资本’科目，[按照其差额]，贷记‘资本公积’科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理∷借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目。 (四)生产经营领用材料，按照实际成本，若是对原材料采用实际成本核算，借记‘劳务成本’、‘生产成本—基本生产成本’、‘生产成本—辅助生产成本’、‘制造费用’、‘销售费用’、‘管理费用’等科目，贷记‘原材料╠实际’科目。 出售材料结转成本，若是对原材料采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘其他业务成本’科目，贷记‘原材料╠实际’科目。 发给外单位加工的材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照实际成本，借记‘委托加工物资’科目，贷记‘原材料╠实际’科目。 外单位加工完成并已验收入库的材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照加工收回材料的实际成本，借记‘原材料╠实际’科目，贷记‘委托加工物资’科目。 (五)清查盘点，发现盘盈的原材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照实际成本(或估计价值)，借记‘原材料╠实际’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目。 清查盘点，发现盘亏、毁损的原材料，若是对原材料采用实际成本核算，按照实际成本(或估计价值)，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘原材料╠实际’科目。