材料采购 [1401]

期末余额 [月末]不结转。期末借方余额，反映采用计划成本进行材料日常核算的小企业已经收到发票账单、但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

明细核算 核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本。

账簿设置 应按照供应单位和材料品种进行明细核算

账务处理 (一)小企业外购材料，［α］对于材料已经收到、且已然办理结算手续的，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程发生的其他直接费用，借记‘物资采购’科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程发生的其他直接费用，贷记‘库存现金’、‘银行存款’、‘其他货币资金∈银行汇票’、‘其他货币资金∈银行本票’、‘ 其他货币资金∈信用卡’、‘ 其他货币资金∈信用证保证金’、‘ 其他货币资金∈外埠存款’、‘预付账款’、‘应付账款’等科目。［β］对于材料已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记‘物资采购’科目，贷记‘银行存款’等科目。 应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记‘应付账款’或‘其他应收款’科目，贷记‘物资采购’科目。因自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先记入‘待处理财产损溢’科目：借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘物资采购’科目，查明原因后再作处理。㎏按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记‘原材料╠计划’等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记‘其他应收款’科目，按照‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目余额，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，按照其借方差额，借记‘营业外支出’科目。 (二)月末，按仓库转来的外购收料凭证：［α］对于已然办理结算手续的，即，对于已然收到发票账单的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本，借记‘原材料╠计划’科目，贷记‘物资采购’科目；将计划成本小于实际成本的差异，借记‘材料成本差异’科目，贷记‘物资采购’科目；计划成本大于实际成本的差异做相反的会计分录：借记‘物资采购’科目，贷记‘材料成本差异’科目。［β］对于尚未办理结算手续的，即，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按照暂估价值入账[ 你会注意到：“应按照计划成本暂估入账”与“可按照暂估价值入账”。]，借记‘原材料 ╠暂估’科目，贷记‘应付账款╠暂估’科目，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回：借记‘应付账款╠暂估’科目，贷记‘原材料 ╠暂估’科目，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。㊣对于已然办理结算手续的，即，对于已然收到发票账单的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本，借记‘原材料╠计划’科目，贷记‘物资采购’科目；将计划成本小于实际成本的差异，借记‘材料成本差异’科目，贷记‘物资采购’科目；计划成本大于实际成本的差异做相反的会计分录：借记‘物资采购’科目，贷记‘材料成本差异’科目。