所得税费用 [5801]

期末余额 年度终了应结转。结转后应无余额。

明细核算 核算小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

账簿设置

账务处理 [〇]小企业按照规定实行企业所得税先征后返的，实际收到返还的企业所得税，在‘营业外收入’科目核算，不在‘所得税费用’科目核算。(自【所得税费用】) ㎏小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时，借记‘银行存款’科目，贷记‘营业外收入’科目。(摘自‘应交税费’科目)㎏小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记‘银行存款’科目，贷记‘营业外收入’科目。㎏出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记‘其他应收款’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)科目。㎏(1)有出口产品的小企业，其出口退税实行‘免、抵、退’管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(进项税额转出)科目。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额，借记‘应交税费～应交增值税’(出口抵减内销产品应纳税额)科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)。『』出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记‘其他应收款’科目，贷记‘应交税费～应交增值税’(出口退税)。(2)有出口产品的小企业，其出口退税未实行‘免、抵、退’管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记‘应收账款’等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记‘其他应收款’科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记‘主营业务成本’科目，按照确认的销售商品收入，贷记‘主营业务收入’科目，按照税法规定应交纳的增值税额，贷记‘应交税费～应交增值税(销项税额)’科目。 小企业根据企业所得税法规定补交的所得税，也通过‘所得税费用’科目核算。㔔[ 原文出自于：2221 应交税费。]借记‘应交税费＿所得税费用(应交企业所得税)’科目，贷记‘银行存款’科目。(自【所得税费用】) [一]年度终了，小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额，借记‘所得税费用’科目，贷记‘应交税费＿所得税费用(应交企业所得税)’科目。 小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记‘所得税费用’科目，贷记‘应交税费＿所得税费用(应交企业所得税)’科目。(自【应交税费——应交企业所得税(应交企业所得税)】) [二]年度终了，应将‘所得税费用’科目的余额转入‘本年利润’科目。㎏年度终了结转利润时，将‘所得税费用’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘本年利润’科目，贷记‘所得税费用’科目。(自【所得税费用】) 期末结转利润时，小企业可以将‘所得税费用’科目的余额，转入‘本年利润’科目，借记‘本年利润’科目，贷记‘所得税费用’科目。(自【本年利润】)