应付职工薪酬 [2211]

期末余额 [月末]不结转。期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。

明细核算 核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬[ 条例中有： 第四十九条　应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 小企业的职工薪酬包括：(一)职工工资、奖金、津贴和补贴。(二)职工福利费。(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。(四)住房公积金。(五)工会经费和职工教育经费。(六)非货币性福利。(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。(八)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 注意到‘五险一金’。 第五十条　小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： (一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 (二)应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。 (三)其他职工薪酬(含因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，计入当期损益。 这说明共有三对六个可能的去向当期成本(产品成本或劳务成本)，当期资产(固定资产或无形资产)，当期损益(销售费用或管理费用)。]。 ●[ 原文是：‘应付职工薪酬’科目应按照‘职工工资’、‘奖金、津贴和补贴’、‘职工福利费’、‘社会保险费’、‘住房公积金’、‘工会经费’、‘职工教育经费’、‘非货币性福利’、‘辞退福利’等进行明细核算。]

账簿设置

账务处理 [月末][ 原文的前置句是：‘月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：’]生产部门(提供劳务)人员的职工薪酬，借记‘劳务成本’、‘生产成本—基本生产成本’、‘生产成本—辅助生产成本’[ 原文是：借记‘生产成本’。]、‘制造费用’等科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目。 应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记‘在建工程’、‘研发支出—资本化支出’、‘研发支出—费用化支出’ [ 原文是：‘研发支出’。]等科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目。 计提的工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金，借记‘管理费用’、‘销售费用’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目[ 必须说明：原文没有这句，原文只有与之对应的几句支付，这句是由那几句支付反推出来的。后来又查《企准》，在《企准》中，是有‘管理费用’、‘销售费用’两处涉及此。那么，按理，‘生产成本’也应该的？]。 [月末][ 原文的前置句是：‘月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：’]管理部门人员的职工薪酬，借记‘管理费用’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目[ 原文是：管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记‘管理费用’科目，贷记‘应付职工薪酬’科目。]。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记‘管理费用’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目[ 原文是：管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记‘管理费用’科目，贷记‘应付职工薪酬’科目。]。 [月末][ 原文的前置句是：‘月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：’]销售人员的职工薪酬，借记‘销售费用’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目。 小企业(外商投资)按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过‘应付职工薪酬’科目核算。㔔[ 原文出自于：3101 盈余公积。]小企业(外商投资)按照规定提取职工奖励及福利基金，借记‘利润分配∩职工基金╠Ｙ’科目，贷记‘应付职工薪酬∕综合’科目。 [ 原文中的这句话被去除了：‘小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：’并去除了这一条中所有序号。]向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，借记‘应付职工薪酬∕员工收到之货币’科目，贷记‘库存现金’、‘银行存款’科目[ 原文是：向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘库存现金’、‘银行存款’、‘其他应收款’、‘应交税费～应交个人所得税’等科目。]。支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记‘应付职工薪酬∕员工收到之货币’科目，贷记‘库存现金’、‘银行存款’等科目。 [ 原文中的这句话被去除了：‘小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：’并去除了这一条中所有序号。]以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记‘应付职工薪酬∕员工收到之非货币性福利’科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本㎏［α］若是采用进价核算，按照其进价，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘库存商品╠进价’科目。［β］若是采用售价核算，按照其售价，借记‘主营业务成本’科目，贷记‘库存商品╠售价’科目。㎏月末，分摊已销商品的进销差价，借记‘商品进销差价’科目，贷记‘主营业务成本’科目。♀涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理∷贷记‘应交税费～应交增值税(销项税额)’科目。 [ 原文中的这句话被去除了：‘小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：’并去除了这一条中所有序号。]从应付职工薪酬中扣还的各种款项(个人所得税等)等，借记‘应付职工薪酬∕员工往来之扣取代缴个税科目’[ 原文是：1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘库存现金’、‘银行存款’、‘其他应收款’、‘应交税费～应交个人所得税’等科目。]，贷记‘应交税费～应交个人所得税’等科目。从应付职工薪酬中扣还的各种款项(员工往来之代垫的家属药费)等，借记‘应付职工薪酬∕员工往来之扣还代垫其他’科目[ 原文是：1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘库存现金’、‘银行存款’、‘其他应收款’、‘应交税费～应交个人所得税’等科目]，贷记‘其他应收款’科目。 [ 原文中的这句话被去除了：‘小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：’并去除了这一条中所有序号。]支付工会经费用于工会活动，借记‘应付职工薪酬∕员工待遇之工会经费’科目，贷记‘银行存款’等科目[ 原文是：2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘银行存款’等科目。]。支付职工教育经费用于职工培训，借记‘应付职工薪酬∕员工待遇之职工教育经费’科目，贷记‘银行存款’等科目[ 原文是：2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘银行存款’等科目。]。按照国家有关规定缴纳的社会保险费，借记‘应付职工薪酬∕员工待遇之社保’科目，贷记‘银行存款’科目[ 原文是：3．按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘银行存款’科目。]。按照国家有关规定缴纳的住房公积金，借记‘应付职工薪酬∕员工待遇之住房公积金’科目，贷记‘银行存款’科目[ 原文是：3．按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记‘应付职工薪酬’科目，贷记‘银行存款’科目。]。[应该考虑：是进什么费用……]