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生产性生物资产累计折旧 [1622]
期末余额
[月末]不结转。期末贷方余额,反映小企业成熟生产性生物资产的累计折旧额。
明细核算
核算小企业(农、林、牧、渔业)成熟生产性生物资产的累计折旧。
账簿设置
应按照生产性生物资产的种类、群别等进行明细核算。
账务处理
[一]小企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧,借记‘劳务成本’、‘生产成本—基本生产成本’、‘生产成本—辅助生产成本’[ 原文是:借记‘生产成本’。这里加了‘劳务成本’不知对不对?]、‘管理费用’等科目,贷记‘累计折旧Х生产性生物资产’科目。 处置生产性生物资产还应同时结转累计折旧Х生产性生物资产。㎏因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置生产性生物资产,应按照取得的出售生产性生物资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入,借记‘银行存款’等科目,按照已计提的累计折旧,借记‘累计折旧Х生产性生物资产’科目,按照其原价,贷记‘生产性生物资产—未成熟生产性生物资产’科目[ 原文是:贷记‘生产性生物资产’科目。],按照其差额,借记‘营业外支出——非流动资产处置净损失’科目或贷记‘营业外收入——处置非流动资产处置净收益’科目。
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