待处理财产损溢 [1901]

期末余额 月末不结转。期末借方余额，反映小企业的财产在清查财产过程中查明的各种财产[流动资产]盘盈的价值；贷方余额，反映小企业的财产在清查财产过程中查明的各种财产[流动资产]盘亏和毁损的价值。年度终了结转后应无余额——小企业的财产损溢[流动资产损溢]，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后应无余额。

明细核算 核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产[流动资产[ 第七条　小企业的流动资产，是指预计在1年内(含1年，下同)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。 小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。]]盘盈、盘亏和毁损的价值。

账簿设置

账务处理 ［A］〧盘盈的各种材料，若是对原材料采用实际成本核算，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记‘原材料’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目。［A’］〧盘盈的各种材料，若是对原材料采用计划成本核算，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值〧按照计划成本，借记‘原材料’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目。(一)月末，按仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：［αβ］对于已然办理结算手续的，即，对于已然收到发票账单的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本，借记‘原材料╠计划’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目；将计划成本小于实际成本的差异，借记‘材料成本差异’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目；计划成本大于实际成本的差异做相反的会计分录：借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘材料成本差异’科目。［β］对于尚未办理结算手续的，即，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按照计划成本暂估入账，借记‘原材料 ╠暂估’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢•暂估’科目，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回：借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢•暂估’科目，贷记‘原材料 ╠暂估’科目，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。㊣月末，按仓库转来的外购收料凭证，［β］对于已然办理结算手续的，即，对于已然收到发票账单的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本，借记‘原材料╠计划’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目；将计划成本小于实际成本的差异，借记‘材料成本差异’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目；计划成本大于实际成本的差异做相反的会计分录：借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘材料成本差异’科目。［B］〧盘盈的各种商品，若是采用进价核算，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记‘库存商品╠进价’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目。［B’］〧盘盈的各种商品，若是采用售价核算，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值〧按照售价，借记‘库存商品╠售价’科目，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，㐃按照售价与市场价格或评估价值之间的差额，贷记‘商品进销差价’科目。［C］〧盘盈的各种现金，若是采用进价核算，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记‘库存现金’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目。⊿⊿⊿盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等， ［A］〧盘亏、毁损、短缺的各种材料，若是对原材料采用实际成本核算，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘在途物资’、‘原材料’科目。［B］〧盘亏、毁损、短缺的各种材料，若是对原材料采用计划成本核算，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘物资采购’科目。［C］〧盘亏、毁损、短缺的各种材料，若是对原材料采用计划成本核算，应当按照其账面余额〧应当按照计划成本，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘原材料’科目(六)采用计划成本进行材料日常核算的小企业，日常领用、发出原材料均按照计划成本记账。『』月末，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异，借记 ‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘材料成本差异’科目；计划成本大于实际成本的差异做相反的会计分录：借记‘材料成本差异’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目。［B］〧盘亏、毁损、短缺的各种产成品，若是对原材料采用实际成本核算，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘库存商品╠进价’科目。［B］〧盘亏、毁损、短缺的各种商品，若是采用进价核算，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘库存商品╠进价’科目。［B］〧盘亏、毁损、短缺的各种商品，若是采用售价核算，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘库存商品╠进价’科目㐃按照售价与进价之间的差额，贷记‘商品进销差价’科目。［B］〧盘亏、毁损、短缺的现金，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘库存现金’科目。♀涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理∷借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目[ 问题是：盘盈才有进项税额，为何这句话放到段末，同时，盘亏为何不说销项税额呢？]。 ［B］〧盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘物资采购’或‘在途物资’、‘原材料’、‘库存商品╠进价’、‘库存现金’等科目。 ♀涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理∷借记‘应交税费～应交增值税(进项税额)’科目[ 问题是：盘盈才有进项税额，为何这句话放到段末，同时，盘亏为何不说销项税额呢？]。 (二)盘亏、毁损、报废的各项[流动]资产，按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记‘原材料’等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记‘其他应收款’科目，按照‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目余额，贷记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，按照其借方差额，借记‘营业外支出’科目。 盘盈的各种材料、产成品、商品……、现金等[流动资产]，按照管理权限经批准后处理时，按照‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目余额，借记‘待处理财产损溢—待处理流动资产损溢’科目，贷记‘营业外收入’科目。 ℃√年Б借º映¯ 1901 待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢（处理） ★‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目，月末不结转。期末借方余额，反映小企业的财产在清查财产过程中查明的各种财产[非流动资产]盘盈的价值；贷方余额，反映小企业的财产在清查财产过程中查明的各种财产[非流动资产]盘亏和毁损的价值。年度终了应结转。结转后应无余额——小企业的财产损溢[非流动资产损溢]，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后应无余额。[ 原文是：‘小企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。’] ■‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产[非流动资产[ 第十六条　小企业的非流动资产，是指流动资产以外的资产。 小企业的非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。]]盘盈、盘亏和毁损的价值。 ●[ 原文是：‘待处理财产损溢’科目应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。]。 ▲‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’的主要账务处理。 (一)盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记‘固定资产’科目，贷记‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目。 盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目，按照已计提的累计折旧，借记‘累计折旧’科目，按照其原价，贷记‘固定资产’科目。 (二){所采购物资[非流动资产]在运输途中因自然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗，也通过‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目核算。}盘亏、毁损、报废的各项[非流动]资产，按照管理权限经批准后处理时，按照残料价值，借记‘原材料’等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记‘其他应收款’科目，按照‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目余额，贷记‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目，按照其借方差额，借记‘营业外支出’科目。 盘盈的各种……固定资产……等[非流动资产]，按照管理权限经批准后处理时，按照‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目余额，借记‘待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢’科目，贷记‘营业外收入’科目。