公允价值变动损益 [6101]

期末余额 月末应结转。结转后应无余额。

明细核算 核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债)，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

账簿设置 应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算

账务处理 (一) 资产负债表日， 企业应按交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额， 借记 “交易性金融资产——公允价值变动”、“投资性房地产”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记 “银 行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、 公允价值变动”科目或“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，贷记或借记“投资 收益”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目或“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。 (二) 资产负债表日， 交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”科目；公允价值低于其账面价值的差额，做相反的会计分录。出售交易性金融负债时，应按其账面余额，借记 “交易性金融负债”等科目，按实际支付的金额，贷记 “银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投 资收益”科目。同时，按“交易性金融负债——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本 科目(公允价值变动)，贷记或借记“投资收益”科目。