利润分配 [3104]

期末余额 年末应结转。 年度终了结转后的，若为贷方余额，反映小企业历年积存(含当年)的并已经进行利润分配后的未分配利润：若为借方余额，反映小企业历年积存(含当年)的并已经进行亏损弥补后的未弥补亏损。而年末结转前的，若为贷方余额，反映小企业历年积存(含当年)的并即将进行利润分配前的未分配利润；若为借方余额，反映小企业历年积存(含当年)的并即将进行亏损弥补前的未弥补亏损。

明细核算 核算小企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

账簿设置

账务处理 年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自‘本年利润’科目转入‘利润分配∽未分配利润’科目[ 原文是：自‘本年利润’科目转入‘分利补亏’科目。]，借记‘本年利润’科目，贷记‘利润分配∽未分配利润’科目；为净亏损的，做相反的会计分录：借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘本年利润’科目。然后， 如果‘利润分配∽未分配利润’科目有贷方余额，表明小企业有着待分配的利润，则按相关规定，应将其中用作积累的份额、分给股东的份额(或用于归还的份额，或用作储备的份额、用作发展的份额、给予职工的份额)，分别从‘利润分配∽未分配利润’转入‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’、‘利润分配∩应付利润╠Ｃ’（或‘利润分配∩归还投资╠Ｈ’或‘利润分配∩储备基金╠Ｙ’、‘利润分配∩发展基金╠Ｙ’、‘利润分配∩职工基金╠Ｙ’）中去： 借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’科目； 借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘利润分配∩应付利润╠Ｃ’科目； 借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘利润分配∩归还投资╠Ｈ’科目； 借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘利润分配∩储备基金╠Ｙ’科目； 借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘利润分配∩发展基金╠Ｙ’科目； 借记‘利润分配∽未分配利润’科目，贷记‘利润分配∩职工基金╠Ｙ’科目； 如果‘利润分配∽未分配利润’科目有借方余额，表明小企业有着待弥补的亏损。这时， 应先从‘盈余公积’ 中获取可供补亏的额度，转入‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’明细科目，借记‘盈余公积╠Ｃ’科目[ 原文是：‘盈余公积’。]，贷记‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’科目； 或， 应先从‘应付利润’ 中获取可供补亏的额度，转入‘利润分配∩应付利润╠Ｃ’明细科目，借记‘应付利润╠Ｃ’科目[ 原文是：‘盈余公积’。]，贷记‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’科目。 再然后， 把‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’明细科目的余额转入‘利润分配∽未分配利润’科目，以实现补亏或部份补亏，借记‘利润分配∩盈余公积╠Ｃ’科目，贷记‘利润分配∽未分配利润’科目； 或， 将‘利润分配∩应付利润╠Ｃ’明细科目的余额转入‘利润分配∽未分配利润’科目，以实现补亏或部份补亏，借记‘利润分配∩应付利润╠Ｃ’科目，贷记‘利润分配∽未分配利润’科目。